国家税务总局关于企业所得税若干业务问题的通知

法规文号：国税发[1997]191号    发布时间：1997-12-16   发文单位：国家税务总局

　　根据各地的反映，经1997年全国企业所得税工作会议研究，现将企业所得税若干业务问题明确如下：

　　一、关于纳税检查中查出问题的处理

　　（一）对纳税人查增的所得额，应先予以补缴税款，再按税收征管法的规定给以处罚。其查增的所得额部分不得用于弥补以前年度的亏损。

　　（二）在减免税期间查出的问题，属于盈利年度查增所得额部分，对减税企业，单位要按规定补税，罚款，对免税企业，单位可只作罚款处理；属于亏损年度多报亏损的部分，应依照关于纳税人虚报亏损的有关规定进行处理。

　　（三）税务机关查增的所得额不得作为计算公益性，救济性捐赠的基数。

　　二、关于逾期还款加收罚息处理问题

　　纳税人逾期归还银行贷款，银行按规定加收的罚息，不属于行政性罚款，允许在税前扣除。

　　三、关于清算期间执行优惠政策问题

　　纳税人清算期间不属于正常生产经营，其清算所得不能享受法定减免税照顾。

　　四、关于行业会费能否在税前扣除问题

　　纳税人按省及省级以上民政，物价，财政部门批准的标准，向依法成立的协会，学会等社团组织交纳的会费，经主管税务机关审核后允许在所得税前扣除。

　　五、关于纳税人在纳税年度内应计未计，应提未提扣除项目不得转移以后年度补扣的截止时间问题

　　财政部，国家税务总局<关于企业所得税几个具体问题的通知>（财税字［1996］79号）规定的企业纳税年度内应计未计扣除项目，包括各类应计未计费用，应提未提折旧等，不得移转以后年度补扣，是指年度终了，纳税人在规定的申报期申报后，发现的应计未计，应提未提的税前扣除项目。

　　六、关于新办企业，单位开业之日计算问题

　　财政部，国家税务总局<关于企业所得税若干优惠政策的通知>（［94］财税字第001号）对新办企业，单位开业之日有多种提法，为便于各地具体执行和掌握，对新办企业，单位开业之日的执行口径，统一为纳税人从生产经营之日起开始计算。生产经营之日，是指从纳税人开始从事生产经营的当天算起，包括试营业。

　　七、关于一次性收取或支付租赁费的处理。

　　纳税人超过一年以上租赁期，一次收取的租赁费，出租方应按合同约定的租赁期分期计算收入，承租方应相应分期摊销租赁费。